الإمارات : قوائم التوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة والمعفية منها
الإمارات : قوائم التوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة والمعفية منها

أعلنت الهيئة الاتحادية للضرائب اليوم، عن توريدات بعض القطاعات المختلفة التي ستطبق عليها  نسبة ضريبة القيمة المضافة في الأول من شهر يناير المقبل، حيث سيتم فرض نسبة الصفر على بعض الفئات الرئيسية في قطاعات التعليم، الصحة،  النفط والغاز ، النقل، بالإضافة إلى السلع والعقارات.

 

وستكون بعض التوريدات في قطاعات النقل، والعقارات والخدمات المالية معفية تماماً من ضريبة القيمة المضافة، في حين ستكون بعض الأنشطة الحكومية، بما فيها السيادية التي لا تكون في منافسة مع القطاع الخاص والتي تمارسها جهات حكومية محددة، بعض أنشطة المنظمات غير الربحية، خارج النظام الضريبي (أي لا تفرض عليها الضريبة)، وسيصدر قرار من مجلس الوزراء لتحديد الجهات الحكومية والمنظمات غير الربحية غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

و يوضح الجدول التالي جميع التوريدات التي ستخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% والتي ستطبق عليها الضريبة الصفرية، بالإضافة إلى التوريدات المعفية منها:

التعليم نسبة ضريبة القيمة المضافة خدمات التعليم المدرسي العام والخاص )باستثناء التعليم العالي( والسلع والخدمات المرتبطة بخدمات التعليم من قبل مؤسسة تعليمية 0% خدمات التعليم العالي والسلع والخدمات المرتبطة بخدمات التعليم من قبل مؤسسات التعليم العالي المملوكة للحكومة أو الممولة من قبلها بنسبة ال تقل عن 50 % 0% توريد خدمات التعليم العالي والسلع والخدمات المرتبطة من قبل مؤسسات التعليم العالي المملوكة للقطاع الخاص 5% خدمات دور الحضانة ومرحلة ما قبل التعليم األساسي 0% الزي المدرسي 5% القرطاسية 5% األدوات اإللكترونية )الجهاز اللوحي، الحاسب اآللي، إلخ( 5% إيجار األراضي والقاعات المدرسية للفعاليات 5% أنشطة خارج الدوام المدرسي مقابل رسم اضافي 5% أنشطة خارج الدوام المدرسي يقدمها معلمو المدرسة دون رسوم إضافية 0% الرحالت المدرسية التعليمية والمتعلقة بالمنهاج الدراسي 0% الرحالت المدرسية الترفيهية أو التي ال تتعلق بالمنهاج الدراسي 5%

 

الرعاية الصحية نسبة ضريبة القيمة المضافة خدمات الرعاية الصحية الوقائية بما في ذلك التطعيم 0% خدمات الرعاية الصحية العالجية لإلنسان ويشمل ذلك الخدمات الطبية وعالج األسنان 0% خدمات الرعاية الصحية األخرى غير العالجية أو الوقائية )الخدمات االختيارية أو التجميلية، إلخ( 5% األدوية والمعدات الطبية المدرجة في قرار مجلس الوزراء 0% األدوية والمعدات الطبية غير المدرجة في قرار مجلس الوزراء 5% التوريدات الطبية األخرى 5%.

النفط والغاز 

نسبة ضريبة القيمة المضافة النفط الخام والغاز الطبيعي 0% منتجات النفط والغاز األخرى بما في ذلك وقود المركبات 5%

النقل 

نسبة ضريبة القيمة المضافة النقل المحلي للركاب )ويشمل رحالت الطيران داخل اإلمارات( معفاة النقل الدولي للركاب والسلع )ويشمل النقل بين دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية( 0% توريد وسائط النقل )الجوي والبري والبحري( للنقل التجاري للسلع والركاب )لما يزيد عن 10 أشخاص( 0% توريد السلع والخدمات المرتبطة بوسائط النقل والمرتبطة بنقل السلع والركاب 0%.

العقارات 

نسبة ضريبة القيمة المضافة بيع وإيجار العقارات التجارية )المباني غير السكنية( 5% البيع أو اإليجار األول للعقارات السكنية بعد االنتهاء من بنائها أو تحويلها 0% البيع األول للمباني المصممة للجهات الخيرية 0% بيع أو إيجار المباني السكنية )ما بعد التوريد األول( معفاة توفير سكن الفنادق والنزل والشقق السكنية شامل الخدمة 5% األراضي الفضاء معفاة األراضي )غير األراضي الفضاء( 5% بناء منزل سكني خاص من قبل مواطني الدولة 5( %قابل لالسترداد.

الخدمات المالية 

نسبة ضريبة القيمة المضافة المنتجات القائمة على الهامش الربحي )التي ال تتم مقابل رسوم صريحة أو خصم أو عمولة أو حسم أو ما شابه( معفاة المنتجات التي تتم مقابل رسوم صريحة أو خصم أو عمولة أو حسم أو ما شابه 5% الفائدة على أي نوع من االقتراض )ويشمل القروض وبطاقات االئتمان والتأجير التمويلي( معفاة إصدار ورق مالي أو سند دين أو تخصيصه أو نقل ملكيته معفاة.

الذهب والفضة والبالتين االستثماري والمجوهرات

 نسبة ضريبة القيمة المضافة بدرجة نقاء تساوي أو تزيد عن 99 %وقابلة للتداول في األسواق العالمية 0% بدرجة نقاء تقل عن 99 %5% المجوهرات 5% .

التأمين وإعادة التأمين

نسبة ضريبة القيمة المضافة عقود التأمين وإعادة التأمين )شامل الطبي والسيارات والعقارات( 5% عقود التأمين على الحياة وإعادة التأمين معفاة.

ألغذية والمشروبات 

نسبة ضريبة القيمة المضافة األغذية والمشروبات 5% .

خدمات االتصاالت والخدمات اإللكترونية

نسبة ضريبة القيمة المضافة االتصاالت السلكية والالسلكية والخدمات اإللكترونية 5%.

ألنشطة الحكومية

نسبة ضريبة القيمة المضافة األنشطة السيادية التي ال تكون في منافسة مع القطاع الخاص والتي تمارسها جهات حكومية محددة تعتبر خارج النظام الضريبي األنشطة غير سيادية أو التي تكون في منافسة مع القطاع الخاص تعتمد نسبة الضريبة على السلعة/الخدمة مع تجاهل مقدم السلعة/ الخدمة.

المنظمات التي ال تهدف إلى الربح

نسبة ضريبة القيمة المضافة أنشطة الحكومات األجنبية والمنظمات الدولية والهيئات والبعثات الدبلوماسية التي تمارس أنشطتها بتلك الصفة )ما لم تكن تمارسها في سياق ممارسة األعمال داخل الدولة( تعتبر خارج النظام الضريبي األنشطة الخيرية التي تمارسها الجمعيات الخيرية ومؤسسات النفع العام المدرجة في قرار مجلس الوزراء تعتبر خارج النظام الضريبي األنشطة التي تمارسها المنظمات التي ال تهدف إلى الربح )وغير المدرجة في قرار مجلس الوزراء( والتي ال تعتبر في سياق ممارسة األعمال تعتبر خارج النظام الضريبي األنشطة التجارية التي تمارسها أي من المنظمات الواردة أعاله في سياق ممارسة األعمال تعتمد نسبة الضريبة على السلعة/الخدمة مع تجاهل مقدم السلعة/ الخدمة.

المناطق الحرة

نسبة ضريبة القيمة المضافة توريد السلع بين األعمال داخل المناطق المحددة تعتبر خارج النظام الضريبي توريد الخدمات بين األعمال داخل المناطق المحددة تعتمد نسبة الضريبة على السلعة/الخدمة مع تجاهل مكان تقديم الخدمة توريد السلع والخدمات في مناطق غير المناطق المحددة تعتمد نسبة الضريبة على السلعة/الخدمة مع تجاهل مكان تقديم السلعة/الخدمة توريد السلع والخدمات من داخل الدولة إلى المنطقة المحددة أو من منطقة محددة إلى مناطق أخرى داخل الدولة تعتمد نسبة الضريبة على السلعة/الخدمة مع تجاهل مكان تقديم السلعة/الخدمة.

السلع أو الخدمات الأخري

نسبة ضريبة القيمة المضافة تصدير السلع والخدمات إلى خارج الدول المطبقة للضريبة من دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية 0% األنشطة التي يمارسها الموظفون في سياق عملهم، ويشمل ذلك الرواتب تعتبر خارج النظام الضريبي التوريدات التي يتم إجراؤها بين أعضاء المجموعة الضريبية الواحدة تعتبر خارج النظام الضريبي أي توريدات للخدمات أو السلع لم يرد ذكرها أعاله )وتشمل جميع األصناف المباعة والخدمات المقدمة في الدولة( 5% السلع المستعملة )بما في ذلك السيارات المستعملة المباعة في المعارض( والتحف وما يتم جمعه من قبل الهواة.

 

 

المصدر : وكالات